Pārskats par darbinieku akciju pirkšanas plānu nodokļu režīmu
Darbinieka akciju pirkšanas plāns (ESPP) ir uzņēmējdarbības darbiniekiem piedāvātais nelielais ieguvums. Saskaņā ar plānu uzņēmums piešķir saviem darbiniekiem iespēju iegādāties uzņēmuma akciju, izmantojot atlaides pēc nodokļiem no viņu atalgojuma. Plānā var norādīt, ka darbinieku cena par akciju ir mazāka nekā akciju taisnīgā tirgus vērtība. Kvalificēts ESPP plāns (tas ir, tas, kas atbilst visiem Noteikumu par iekšējiem ieņēmumiem kodeksa 423. nodaļā izklāstītajiem noteikumiem) var piedāvāt atlaides līdz 15% no krājuma pirkšanas cenas.
ESPP iet cauri četriem posmiem: dotācija, piedāvājuma periods, nodošana, izvietojums.
Dotācijas fāze
Darba devējs piešķir saviem darbiniekiem iespēju iegādāties krājumus darba devēja uzņēmumā (vai mātes uzņēmumā) par iepriekš noteiktu cenu.
Piedāvājuma periods
Piedāvājuma periods ir laiks, kurā darbinieki uzkrāj uzkrājumus uzņēmuma akciju nākotnes iegādei. Darbinieki izvēlas, lai procentus vai fiksētu dolāru summu atskaita no katras viņu paycheck. Šie algu samazinājumi tiek veikti pēc nodokļu nomaksas. Tas nozīmē, ka ienākuma nodoklis un FICA nodokļi jau ir izņemti no jūsu atalgojuma, pirms ESPP pirkumiem tiek atvēlēta nauda.
Pāriešanas fāze
Piedāvājuma perioda beigās darba devējs ņem visu, kas ir uzkrājies, un izmanto šo naudu, lai iegādātos uzņēmuma akcijas.
Vērtspapīru brokeris, kas pārvalda ESPP plānu, iegādāsies akciju sabiedrības daļu un nodos īpašumtiesības uz akcijām iesaistītajiem darbiniekiem.
Jebkura nauda, kas netiek izmantota krājumu iegādei, tiek atmaksāta darbiniekam.
Kopā ar akciju īpašumtiesību nodošanu uzņēmums izsniedz dokumentus saviem darbiniekiem. Uzņēmums nosūta 3922. veidlapu, vienu eksemplāru darbiniekam un otru kopiju IRS, lai dokumentētu informāciju, kas attiecas uz akciju nodošanu.
Arī ESPP administrējošā brokera iestāde nosūtīs jums tirdzniecības apstiprinājumus.
Uzņēmums izveido brokeru kontus iesaistītajiem darbiniekiem, un ESPP ietvaros iegādātās akcijas ir noguldītas tur.
Nodokļu ietekme nav, kad akcijas tiek nopirktas un nodotas jums. Nākotnē būs ietekme uz nodokļiem, kad jūs pārdodat vai citādi atsavināt ESPP akcijas.
Izvietošanas fāze
Pēc tam, kad akcijas ir nodotas jūsu vārdā, jums ir tiesības brīvi rīkoties ar tiem, kā jūs vēlaties. Jūs varat pārdot, tirgoties, apmainīties, pārsūtīt vai nodot tos prom. ESPP akciju iznīcināšana izraisa nodokļu ietekmi.
Nodokļu ietekme ir atkarīga no trim faktoriem:
- Cik ilgi personai pieder krājums
- Pārdošanas cena
- Cik akcijas tiek pārdotas
Šie divi pēdējie faktori nosaka ienākumu summu, ko persona nopelna no krājuma pārdošanas. Pārdošanas cena, kas reizināta ar pārdoto akciju skaitu, iegūstot bruto ieņēmumus no pārdošanas darījuma. Pārdošanas cena ir arī faktori, aprēķinot kompensācijas ienākumus, par ko mēs tālāk apspriedīsim.
Cik ilgi personai pieder akcijas, nosaka, kā tiek sadalīts pārdošanas darījums. Kā darījums tiek klasificēts pēc kārtas, nosaka nodokļu režīmu.
Ir divi turēšanas periodi:
- No piešķiršanas datuma līdz pārdotajai dienai
- No nodošanas datuma līdz pārdotajai dienai
Holding periodi nosaka, kā ienākumi tiek mērīti un aplikti ar nodokļiem
ESPP akciju pārdošana tiek klasificēta divreiz. Mēs klasificējam katru ESPP akciju pārdošanu kā kvalificētu vai neatbilstošu attieksmi; un kā īstermiņa vai ilgtermiņa ieguvums.
Kvalificējoša rīcība ir jebkura ESPP akciju īpašumtiesību pārdošana vai nodošana pēc tam, kad personai ir krājumi:
- vairāk nekā gadu pēc nodošanas datuma un
- vairāk nekā divus gadus pēc iespējas piešķiršanas dienas.
(Pārskaitījuma datums ir redzams 3922. veidlapas 7. ailē, piešķiršanas datums formas 3922 1. ailē).
Neatbilstoša rīcība ir ESPP akciju īpašumtiesību pārdošana vai nodošana, kas neatbilst iepriekš izklāstītajiem kritērijiem. Citiem vārdiem sakot, neatbilstoši nosacījumi ir ESPP akciju pārdošana, kas notiek pirms un pēc viena gada pēc pārskaitījuma dienas vai pirms un līdz diviem gadiem pēc piešķīruma datuma.
Ilgtermiņa pārdošana ir jebkura pārdošana, ja personai pieder akcijas ilgāk par vienu gadu. (Holdēšanas periods, lai noteiktu, vai krājums ir ilgtermiņa vai īstermiņa, sākas nākamajā dienā pēc krājuma iegādes un beidzas pārdošanas dienā.) [2]
Īstermiņa pārdošana ir jebkura pārdošana, ja personai pieder akcijas uz vienu gadu vai mazāk.
Mēs varam izteikt šos turēšanas periodus, izmantojot matemātikas īsās rokas, piemēram:
Atbilstoša noraidīšana, ja | Pārdošanas datums> 1 gads pēc pārsūtīšanas datuma UN Pārdošanas datums> 2 gadi pēc piešķiršanas datuma |
Neatbilstošs izvietojums, ja | Pārdošanas datums ≤ 1 gads pēc pārsūtīšanas datuma VAI Pārdošanas datums ≤ 2 gadi pēc piešķiršanas datuma |
Ilgtermiņa likmes attiecas uz kapitāla pieaugumu, ja | Pārdošanas datums> 1 gads + 1 diena pēc pārsūtīšanas datuma |
Parastās likmes attiecas uz īstermiņa kapitāla pieaugumu, ja | Pārdošanas datums ≤ 1 gads pēc pārsūtīšanas datuma |
Kompensācijas ienākumu no kapitāla pieauguma ienākumu atdalīšana
Tagad sakiet vēsturi līdz šim un redzēsim, kur tas mūs noved pie nodokļu režīma. Darbinieks strādā uzņēmumā. Uzņēmums izveidoja ESPP. Darbiniekam bija atskaitīta nauda (pēc nodokļiem) no katras paycheck, un šī nauda tika izmantota, lai nopirktu sabiedrības akcijas. Tagad darbinieks pārdod krājumus.
Šajā stāsta stadijā mums ir jāizdara dažas atšķirības. Vai darbinieks iegādājās akcijas ar atlaidi? Šī atlaide tiek palielināta kā kompensācijas ienākums, kad akcijas tiek pārdotas. Pārējais akciju vērtības pieaugums (vai samazinājums) ir ienākumi no kapitāla pieauguma. Tam ir vairākas nozīmes. Tieši tagad mēs pievērsīsimies tikai vienam aspektam: tas nozīmē, kā izmērīt kompensācijas ienākumus.
Lūk, ko es domāju: pieņemsim, ka mūsu klients iegādājas vienu akciju XYZ krājumā par 85 ASV dolāriem. Šajā dienā XYZ akciju vērtība bija 100 ASV dolāru par akciju. Darbinieks saņēma 15% atlaidi pirkuma cenai. Tagad viņš pārdod savu 1 daļu XYZ par 125 $. Kopumā mūsu klients nopelna 40 USD par šo ieguldījumu: 125 USD viņš pārdeva krājumus par mīnus 85 USD, ko viņš samaksāja par krājumiem. Tas, ko mēs tagad darām, atdala 40 ASV dolāru ieņēmumus divās daļās: kompensācijas ienākumi un kapitāla pieaugums.
Kā tiek aprēķināti ienākumi no kompensācijas? Mums ir trīs formulas. Vai tev tas jāzina? Jā, un lūk, kāpēc. Esmu redzējis, ka brokeru mājas lapā ir veidlapas 1099-B veidlapa. Dažreiz viņi to dara pareizi. Dažreiz viņi to dara nepareizi. Ja jūs zināt kompensācijas ienākumus, tad jūs varat saņemt precīzu aprēķinu bāzi. Un tad jūs varēsit ievietot pareizos skaitļus savā nodokļu deklarācijā.
Kompensācijas ienākumu noteikšanai ir trīs formulas. Kādas mūsu izmantotās formulas ir atkarīgas no tā, vai mums ir kvalificēts izvietojums vai neatbilstoša attieksme.
Kvalifikācijas nosacījumos kompensācijas ienākumi ir zemāki par:
A. Krājuma patiesā tirgus vērtība opcijas piešķiršanas dienā, no kuras atskaitīta cena, kas samaksāta, lai izmantotu iespēju.
B. Krājuma patiesā tirgus vērtība dienā, kad krājums tika pārdots, atskaitot samaksāto cenu, lai izmantotu iespēju.
Neatbilstošām atrunām kompensācijas ienākumi ir:
C. Parāda vērtspapīru patiesā tirgus vērtība opcijas izmantošanas datumā, atskaitot cenu, kas samaksāta, lai izmantotu iespēju.
Par laimi, mums šai informācijai nav jāmeklē rakšana. Lielākā daļa no šiem datiem ir atrodami 3922. veidlapā. Darba devēji sagatavo šo veidlapu un izsniedz to saviem darbiniekiem ikreiz, kad akcijas tiek nodotas saskaņā ar darbinieku akciju pirkšanas plānu.
Kāda informācija nav atrodama formā 3922? Godīga tirgus vērtība dienā, kad klients pārdeva akciju. Tas ir tāpēc, ka 3922. veidlapa ir sagatavota un izdota, kad ESPP akcijas tiek nodotas darbiniekam, kas ir vajadzīga iepriekšminētajai formulai B. Tirgus godīgā tirgus vērtība pārdotajā datumā parādīsies no brokeru veidlapas 1099-B veidlapas.
Tādēļ tas būtu labs laiks, lai iepazītos ar šo veidlapu.
Darbs ar 3922 formu
3922. veidlapa ir ar nosaukumu "Stock Transfer, kas iegādāts, izmantojot darbinieku akciju pirkšanas plānu saskaņā ar 423 (c) sadaļu."
Uzņēmumiem izdod 3922. veidlapu saviem darbiniekiem, detalizēti noskaidrojot informāciju par krājumu nodošanu saskaņā ar darbinieku akciju pirkšanas plānu. Formā 3922 ir ietverta lielākā daļa datu punktu, kas mums vajadzīgs, lai veiktu visus aprēķinus saistībā ar ESPP akcijām.
Formā 3922 ir šādi datu lauki:
1. aile | Datuma izvēles iespēja |
2. aile | Datuma izvēle |
3. aile | Taisnīgā tirgus vērtība uz vienu akciju piešķiršanas datumā |
4. aile | Vienu akciju patiesā tirgus vērtība izmantošanas datumā |
5. aile | Fiziskās aktivitātes cena, ko maksā par akciju |
6. aile | Piešķirto akciju skaits |
7. aile | Tiesības nodošanas datums |
8. aile | Izmaksas cena par akciju tiek noteikta tā, it kā iespēja tiktu izmantota datumā, kas norādīts 1. ailē (piešķiršanas datums) |
3922. veidlapā ir informācija, kas mums ir nepieciešama, lai aprēķinātu personas kompensācijas ienākumus, pamatu un būtisko līdzdalības periodu ESPP akcijās. Es došu jums atbilstošo matemātiku, lai veiktu šos aprēķinus. Vienīgā 3922. veidlapā esošā informācija nav ESPP akciju pārdošanas cena.
Es tev šeit sniegsim matemātiku saīsinātā formā. Tad mēs vēlāk izskaidrosim informāciju un ietekmi.
Basic ESPP Math Izmantojot Form 3922 | |
Kontroles perioda aprēķini | |
Datums, kad ESPP akcijas pārvēršas no kvalifikācijas līdz kvalifikācijas iegūšanai | (7. aile) + 1 gads (1. aile) + 2 gadi (kurš datums ir vēlāk) |
Datums, kad ESPP akcijas mainās no kārtošanas termiņa uz ilgtermiņa guvumiem | (7. aile) + 1 gads + 1 diena |
3 dažādi kompensācijas ienākumu aprēķini | |
Kompensācijas ienākumi no kvalifikācijas, kas ir zemāks par: | (3. aile) - (5. aile) * (6. aile) |
Vai arī: | ((FMV uz akciju dispozītā) - (5. aile)) * (6. aile) |
Kompensācijas ienākumi no neatbilstošas izvietošanas | ((4. aile) - (5. aile)) * (6. aile) |
Pamats | ((5. aile) * (6. aile)) + kompensācijas ienākumi + komisijas maksa un komisijas maksa par akciju pirkšanu un pārdošanu |
Nodokļu ietekme uz nodokļiem
Ja darbinieks iegādājies akciju ar atlaidi, tad mēs novērtējam, cik daudz kompensācijas ienākumi ir.
Mēs aprēķinām kompensācijas ienākumus, izmantojot iepriekšējā A un B vienādojumus. Neatkarīgi no atbildes ir zemāka kompensācijas ienākumu summa. Kompensācijas ienākumi tiek aplikti ar nodokļiem kā parastās nodokļa likmes, kas šobrīd svārstās no 10% līdz 39,6%.
Tad mēs novērtējam kapitāla pieaugumu vai zaudējumus. Peļņa ir starpība starp ieņēmumiem, kas iegūti no krājuma pārdošanas un jūsu pamatkapitāla. Pamats ir summa, kuru sākotnēji maksā par akciju (opcijas cenu), kā arī kompensācijas ienākumi, kā arī komisijas nauda un maksa, kas samaksāta, lai nopirktu un pārdotu akcijas. Citiem vārdiem sakot,
- Bruto ieņēmumi - opcijas cena - kompensācijas ienākumi - komisijas un nodevas = kapitāla pieaugums vai zaudējumi
Ja darbinieks samaksā pilnu krājumu, mēs novērtējam peļņu vai zaudējumus. Nav kompensācijas ienākumu, jo darbinieks nav saņēmis atlaidi pirkuma cenai. Mēs aprēķinām peļņu vai zaudējumus, kā minēts iepriekš. Bet, tā kā kompensācijas ienākumi ir nulle, formula vienkāršo ienākumu bruto - opcijas cenu - komisijas naudu.
Ieguvumi no ilgtermiņa uzkrājumiem tiek aplikti ar īpašiem ilgtermiņa kapitāla pieauguma nodokļa likmes 0%, 15% vai 20%. Uz peļņu var attiecināt arī 3,9% lielu ienākumu no ieguldījumiem.
Neatbilstošo attieksmju ietekme uz nodokļiem
Ja darbinieks iegādājies akciju ar atlaidi, tad mēs novērtējam, cik daudz kompensācijas ienākumi ir.
Mēs aprēķinām kompensācijas ienākumus, izmantojot iepriekš minēto C vienādojumu. Kompensācijas ienākumi tiek aplikti ar nodokļiem kā parastās nodokļa likmes, kas šobrīd svārstās no 10% līdz 39,6%.
Tad mēs novērtējam kapitāla pieaugumu vai zaudējumus. Peļņa ir starpība starp ieņēmumiem, kas iegūti no krājuma pārdošanas un jūsu pamatkapitāla. Pamats ir summa, kuru sākotnēji maksā par akciju (opcijas cenu), kā arī kompensācijas ienākumi, kā arī komisijas nauda un maksa, kas samaksāta, lai nopirktu un pārdotu akcijas. Citiem vārdiem sakot,
- Bruto ieņēmumi - opcijas cena - kompensācijas ienākumi - komisijas un nodevas = kapitāla pieaugums vai zaudējumi
Kāda kompensācija nozīmē ienākumus
Vērtības pieaugums ESPP akcijās ir sadalīts kompensācijas ienākumos un kapitāla pieaugumā.
Kompensācijas ienākumi tiek aplikti ar papildu algu kā parasti ienākuma nodokļa likmes, kas šobrīd svārstās no 10% līdz 39,6%. Kompensācijas ienākumi ir jūsu algas palielinājums un tiek paziņoti veidlapā W-2. Kompensācijas ienākumi ir pakļauti federālajam ienākuma nodoklim (un jebkuram valsts ienākuma nodoklim). Kompensācijas ienākumi nav pakļauti sociālās apdrošināšanas un medicīniskās palīdzības nodokļiem ("FICA"). Kompensācijas ienākumi ir iekļauti W-2 formas 1. ailē uzrādītās algas. Kompensācijas ienākumi nav iekļauti 3. vai 5. izcēlumā algu summās.
Apskatīsim šo pašu nodokļu režīmu no procedūras viedokļa. Iepriekšējā punktā ir paskaidrots, kā konceptuāli tiek izskatīta atlīdzība. Lūk, kā tas spēlē reālajā dzīvē. Jūs dodaties pārdot dažas ESPP akcijas. Jūs piesakāties sava brokera mājas lapā un ievietojat pārdošanas pasūtījumu. Brokeris rīkojas ar darījumu, apmainoties ar dažām jūsu akcijām par skaidru naudu. Brokeris un jūsu darba devējs sadarbojas ar ziņu pusēm. Viņu grāmatveži veic kādu matemātiku. Viņi tagad zina visus nepieciešamos datus: jūsu pārdošanas cenu, jūsu kompensācijas ienākumus, jūsu izvēles cenu, jūsu pamatu, turēšanas periodus un to, vai darījums ir kvalificējams vai neatbilst kritērijiem un vai tas ir īstermiņa vai ilgtermiņa. Grāmatveži nokļūst darbā un visu to izskaidro. Jūs saņemat naudu savā starpniecības kontā. Un daži no ienākumiem tiek pievienoti jūsu algai. (Taču jūsu algu čeks nepalielinās, atcerieties, ka jau esat ieguvis skaidru naudu savā starpniecības kontā.) Tātad ziņošanas nolūkos šī summa tiek pieskaitīta pie jūsu paycheck. Un ziņošanas nolūkos brokeris ziņo par darījumu un ienākumiem veidlapā 1099-B. Tāpēc gada beigās jums būs jāapkopo šie divi ziņojumi, lai pārliecinātos, ka ienākumi tiek aplikti tikai vienreiz un pareizi.
ESPP saņemšana nodokļu deklarācijā
Pirmkārt, aprēķiniet ienākumus no kompensācijas no jauna, izmantojot visus klienta sniegtos brokeru pārskatus un nodokļu dokumentus. Salīdziniet savu aprēķinu ar to, kas parādās veidlapā W-2.
Otrkārt, aprēķiniet pamatu, arī no nulles. Aprēķiniet sākotnējo bāzi (ko klients maksā par krājumu). Pēc tam koriģētā bāze ar pievienoto kompensācijas ienākumu (un, protams, brokeru komisijas).
Salīdziniet šos bāzes skaitļus ar tiem, kas parādās veidlapā 1099-B, un jebkādiem apliecinošiem brokeru paziņojumiem. Ja veidlapā 1099-B redzams tikai "oriģināls", tad ievietojiet atšķirību 8949. veidlapas regulēšanas slejā. Ja 1099-B rāda patieso un pareizo pamatu, kas koriģēts atbilstoši kompensācijas ienākumiem, tad korekcija nav nepieciešama.
Smieklīgs stāsts Šogad es redzēju vienu brokeri iegūt pamatu gan labi, gan nepareizi par to pašu 1099. Par 1099-B bija divi darījumi. Katrs rādīja pamatu. Pirmajam darījumam bija "oriģināls" pamats (kas bija jāpielāgo kompensācijas ienākumiem). Otrajam darījumam bija patiess un pareizs pamats (kam korekcijas nebija vajadzīgas).
Piedaloties ESPP plānā, jums un jūsu grāmatvežim ir nozīmīgi administratīvie pienākumi. Jūsu interesēs ir visi jūsu ESPP dokumenti, lai jūs un jūsu grāmatvedis varētu pārliecināties, vai šie skaitļi ir precīzi uzrādīti.